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Legislación Nacional

DECRETO 1054/2001 (*)

COMPETITIVIDAD

IMPUESTOS

Exenciones de tributos y tasas de orden nacional. Actividades económicas. Determinación

del 22/8/2001; publ. 23/8/2001

(*) Derogado por ley 25867, art. 2 .

Visto la ley 25414 , y

Considerando:

Que la ley citada en el Visto faculta al Poder Ejecutivo nacional para crear o eliminar exenciones, disminuir tributos y tasas de orden nacional con el objeto de mejorar la competitividad de los sectores y regiones, y atender situaciones económico sociales extremas.

Que a los efectos de dinamizar la actividad económica es necesario aumentar su competitividad mediante el diseño de una política económica con miras a la eliminación de tributos distorsivos.

Que en tal sentido se prevé la inclusión creciente de sectores económicos a los programas de competitividad que permiten la eliminación progresiva de los mencionados tributos hasta abarcar la totalidad de la economía nacional.

Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía ha tomado la intervención que le compete.

Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la ley 25414 .

Por ello,

El presidente de la Nación Argentina decreta:

Art. 1. Establécese que las personas físicas o jurídicas indicadas en el art. 3 del presente decreto gozarán, conforme a lo dispuesto en el art. 2 del mismo, de los siguientes beneficios.

a) Exención del Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario, establecido por el tít. IV de la ley 25063 y sus modificaciones.

b) (*) Consideración del valor de los bienes afectados a las actividades económicas realizadas en el país comprendidas en el anexo del presente decreto, como no computable en el impuesto sobre la ganancia mínima presunta, establecido por el tít. V de la ley 25063 y sus modificaciones.

(*) El art. 1 de la ley 25732 establece: Derógase la exención o, en su caso, el tratamiento como bienes no computables, en el impuesto a la ganancia mínima presunta creado por el tít. V de la ley 25063 y sus modificaciones que, en virtud de los convenios o regímenes para mejorar la competitividad y la generación de empleo, celebrados en el marco de la ley 25414 , se hallan previstos ... en el inc. b) del art. 1 del decreto 1054 de fecha 22 de agosto de 2001... El art. 4 establece: Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen, para las compras que se realicen o, en su caso, para los períodos fiscales que cierren a partir de dicha fecha, inclusive.

c) (*) Cómputo como crédito fiscal del impuesto al valor agregado de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial, devengadas en el período fiscal y efectivamente abonadas al momento de presentación de la declaración jurada del gravamen, en los términos del art. 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001, en el monto que exceda del que corresponda computar de acuerdo con el art. 4 de dicho decreto.

(*) El art. 4 del decreto 1676/2001, establece: Déjase sin efecto hasta el 31 de marzo de 2003, inclusive, el cómputo como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado de los importes de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial en el monto que exceda del que corresponda computar de acuerdo con el art. 4 del decreto 814 de fecha 20 de junio de 2001 y sus modificaciones, que, en virtud de los Convenios o Regímenes para Mejorar la Competitividad y la Generación de Empleo celebrados en el marco de la ley 25414 se encuentra previsto... en el inc. c) del art. 1 del decreto 1054 del 22 de agosto de 2001 y su complementario decreto 1185 del 20 de septiembre de 2001, las que durante dicho período volverán a revestir el carácter de gasto deducible en el Impuesto a las Ganancias.

Lo dispuesto en el párrafo precedente no será de aplicación para las empresas editoras de diarios y revistas, y de distribuidores representantes de editoriales de dichos bienes, ni para las empresas de transporte de pasajeros y/o de carga, en todos los casos siempre que se encuentren comprendidas en los regímenes dispuestos por los referidos decretos.

Art. 2. Las disposiciones del art. 1 del presente decreto se aplicarán de la siguiente forma:

a) La exención prevista en su inc. a) sólo será procedente para aquellos sujetos beneficiarios cuyos ingresos provenientes de las actividades económicas comprendidas en el anexo del presente decreto, conforme al art. 10 del mismo, representen más del cincuenta por ciento (50%) del total de los ingresos. A tal efecto deberán considerarse los importes correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado o, en su caso, al año calendario finalizado con anterioridad al ejercicio fiscal o, año calendario al que resulte aplicable el beneficio.

b) El beneficio previsto en su inc. b) será aplicable en forma plena respecto de los bienes afectados totalmente a actividades comprendidas en el anexo del presente decreto realizadas en el país, conforme lo establecido en el art. 10 del mismo. Para los bienes afectados parcialmente a dichas actividades, se aplicará el beneficio en proporción al coeficiente porcentual que resulte de dividir el valor de los bienes afectados totalmente a actividades comprendidas en el anexo del presente decreto, sobre el valor total de los bienes.

A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente los bienes se valuarán de acuerdo con las normas establecidas por el tít. V de la ley 25063 y sus modificaciones, del impuesto a la ganancia mínima presunta.

c) El cómputo previsto en su inc. c) será el que surja de aplicar al monto de las contribuciones patronales sobre la nómina salarial devengadas durante el período al que corresponda la liquidación del impuesto al valor agregado, conforme a lo dispuesto en el inc. c) del art. 1 del presente decreto, el coeficiente porcentual que resulte de dividir el monto de los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en el anexo del presente decreto, conforme lo establecido en el art. 10 del mismo, acumulados durante los últimos doce (12) meses incluido el de la liquidación por el monto total de los ingresos acumulados durante dicho lapso, período que podrá ser inferior en el caso de inicio de actividades.

Las contribuciones que resulten computables de acuerdo con lo previsto en su inc. c), como así también las dispuestas por el art. 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001, tendrán el carácter de impuesto facturado a los fines de la aplicación del art. 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificaciones.

El cómputo referido en los párrafos precedentes sólo podrá efectuarse en el mes en que se hubieren devengado las referidas contribuciones patronales en las condiciones previstas en el inc. c) del art. 1 del presente decreto o, en su defecto, en el mes en que efectivamente se abonen.

Art. 3. A los fines del presente decreto son sujetos beneficiarios las personas físicas o jurídicas que desarrollen en el país actividades económicas enumeradas en la planilla que como anexo forma parte del presente decreto, y cuyos códigos de actividades surgen de la resolución general 485 del 9 de marzo de 1999 de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica actualmente en el ámbito del Ministerio de Economía.

Art. 4. Cuando se tratare del inicio de actividades, el beneficiario debe considerar los importes de los ingresos obtenidos durante, como mínimo, los primeros tres (3) meses, a los efectos de determinar la procedencia de la exención del Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario prevista en el inc. a) del art. 1 del presente decreto y el porcentaje inicial de las contribuciones patronales que podrá computar como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado contemplado en el inc. c) del referido artículo.

Art. 5. A los fines de los porcentajes a que se refieren los arts. 2 y 4 del presente decreto, debe considerarse que el monto de los ingresos no incluye aquéllos que revistan el carácter de extraordinarios, ni los correspondientes a intereses o rendimientos financieros de cualquier tipo.

Art. 6. No podrán ser incorporados a las nóminas de beneficiarios o, en su caso, quedarán excluidos de las mismas, las personas físicas que hayan sido o sean en el futuro condenadas penalmente con fundamento en las leyes 23771 o 24769 y sus respectivas modificaciones según corresponda; así como también las personas jurídicas cuyos directivos o representantes legales se encuadren en esa misma situación.

Art. 7. Las personas físicas o jurídicas que se consideren beneficiarios del presente decreto, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 3 del mismo, deberán solicitar ser incorporados en la nómina de beneficiarios mediante comunicación a la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca, quien asimismo publicará la referida nómina de los beneficiarios en el Boletín Oficial.

Art. 8. (Texto según decreto 1350/2001, art. 5 ). Facúltase al Ministerio de Economía a realizar la actualización periódica de las actividades comprendidas en el anexo del presente decreto, así como a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación, a la Secretaría de Industria y a la Secretaría de Comercio, todas del Ministerio de Economía, a dictar las normas complementarias relativas a la aplicación del presente decreto en el ámbito de sus respectivas competencias.

Art. 8. (Texto originario). Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación, a la Secretaría de Industria y a la Secretaría de Comercio del Ministerio de Economía para dictar las normas complementarias relativas a la aplicación del presente decreto en el ámbito de sus respectivas competencias, así como también a la actualización periódica de las actividades comprendidas en el anexo del presente decreto.

Art. 9. El incumplimiento de las condiciones requeridas para que proceda la incorporación al régimen de los sujetos comprendidos en el mismo, o la detección de operaciones omitidas, personal no declarado o facturas apócrifas, cualquiera fuere el monto o la proporción de los mismos, producirá el decaimiento de los beneficios otorgados, debiendo ingresarse, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos los impuestos que oportunamente hubieren resultado exentos o disminuidos, o cuya devolución o transferencia a terceros hubiere sido admitida, con más los intereses y demás sanciones que pudieren corresponder por aplicación de las disposiciones de la ley 11683 , t.o. en 1998 y sus modificaciones.

En caso de transferencias a favor de terceros responsables, serán de aplicación las disposiciones del art. 29 de la ley mencionada en el párrafo anterior.

Art. 10. Los sujetos beneficiarios que simultáneamente encuadren en las previsiones de otros regímenes de competitividad, podrán solicitar los beneficios contemplados en el presente régimen que no hubiesen sido previstos en el convenio y/o decreto de competitividad en el cual se encuentren inscriptos.